Cumplimiento Normativo con la AEAT (IRPF en España)

🏛️ Cumplimiento Normativo con la AEAT (IRPF en España)

La tributación de criptomonedas y activos digitales en España se rige por las directrices de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) y las consultas vinculantes emitidas por la Dirección General de Tributos (DGT).

Criptofolio fue concebido desde sus cimientos para satisfacer estos exigentes requerimientos legales.

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⚖️ Criterios Fiscales Fundamentales

1. Obligatoriedad del FIFO Global (Activos Homogéneos)

Conforme al Artículo 33 y siguientes de la Ley del IRPF (Ley 35/2006):

• Los criptoactivos de una misma naturaleza (ej. Bitcoin) se consideran valores homogéneos.
• En caso de venta o permuta, la ganancia o pérdida patrimonial debe calcularse consumiendo el lote adquirido más antiguo entre todas las cuentas y billeteras del contribuyente (First-In, First-Out global).
• Criptofolio implementa este criterio en DuckDB mediante v_fifo_matches, cruzando transmisiones contra adquisiciones a nivel global.

2. Las Permutas Cripto-Cripto son Hechos Imponibles

Intercambiar una criptomoneda por otra (por ejemplo, cambiar ETH por SOL en un exchange centralizado o descentralizado) se califica jurídicamente como una permuta:

• Origina dos operaciones simultáneas:
  1. La transmisión del activo entregado a su valor de cotización en euros en el momento de la operación.
  2. La adquisición del nuevo activo con un valor de coste igual a dicho importe.
• La ganancia o pérdida generada debe integrarse en la Base Imponible del Ahorro del ejercicio fiscal correspondiente.

3. Rendimientos por Staking y Airdrops

• Staking: Se consideran rendimientos del capital mobiliario en especie, computándose por su valor de mercado en euros en la fecha de abono. Ese valor fija el coste de adquisición para futuras ventas.
• Airdrops / Bifurcaciones (Forks): Se integran como ganancias patrimoniales que no derivan de una transmisión previa (Base General).

4. Las Transferencias entre Cuentas Propias No Tributan

El traslado de saldos entre plataformas o hacia billeteras frías personales constituye un simple cambio de localización de custodia, nunca una alteración patrimonial transmisiva. El ledger de custodia de Criptofolio asegura que estos movimientos jamás computen como ventas ni modifiquen la antigüedad de los lotes fiscales.

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🚨 Transparencia en Ganancias Incompletas (quality_flag)

Un defecto grave de las plataformas comerciales es “adivinar” precios ausentes o asumir un coste de adquisición de cero euros cuando falta el histórico, inflando artificialmente la cuota a pagar.

En Criptofolio, si un tipo de cambio histórico no está disponible:

1. sale_price_fiat y gain_loss_fiat se establecen estrictamente como NULL.
2. Se asocia un indicador de calidad explícito:
   • quality_flag: MISSING_FX_RATE
   • quality_flag: UNRESOLVED_VALUATION
3. La interfaz resalta la fila requiriendo una revisión manual por parte del usuario, evitando declaraciones inexactas ante la administración.

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🔮 Hoja de Ruta: Modelo 721 y Modelo 714

• Modelo 721 (Declaración Informativa sobre Criptoactivos en el Extranjero): Criptofolio registra la localización geográfica de cada cuenta (exchange_location y marcas de auto-custodia), facilitando comprobar si el saldo conjunto en entidades extranjeras supera el umbral de 50.000 € a 31 de diciembre.
• Modelo 714 (Impuesto sobre el Patrimonio): Foto fija valorada de la totalidad de criptoactivos a cierre de ejercicio para contribuyentes obligados a presentar el tributo autonómico sobre el patrimonio.